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来源:杭州上城区仁和财会教育培训机构 时间:2018/4/9 11:35:46
即征即退与直接免税的区别是什么?以下是有杭州上城区仁和会计培训学校小编为大家整理资料分享的,欢迎各位来阅读咨询哦!
1、即征即退:指税务机关将应征的增值税征收入库后,即时退还,比如对软件企业的超3%税负的部分即征即退,退税机关为税务机关;比如,自2006年1月1日起至2008年12月31日止,对纳税人以三剩物和次小薪材为原料生产加工的综合利用产品(产品目录见附件)由税务部门实行增值税即征即退办法。
2、先征后退:与即征即退差不多,只是退税的时间略有差异;比如,外贸企业出口货物。
3、先征后返:指税务机关正常将增值税征收入库,然后由财政机关按税收政策规定审核并返还企业所缴入库的增值税,返税机关为财政机关。如对数控机床产品实行增值税先征后返。即征即退、先征后退、先征后返的增值税:
借:银行存款贷:营业外收入直接减免增值税一般是不需要做会计处理的,但是国有粮食企业由于开具增值税专用发票,所以要进行处理。
销售时:
借:应收账款贷:主营业务收入应交税费-应交增值税(销项税)
借:应交税费-应交增值税(减免税款贷:营业外收入其他的企业销售时不需要计算增值税。
3种方式取得的时间是不同的,即征即退快,先征后退次之,先征后返慢。这3种优惠,都是在增值税正常缴纳之后的退库,并不影响增值税计算抵扣链条的完整性,销售货物时,可以按规定开具增值税专用发票,正常计算销项税,购买方也可以按规定抵扣。
根据正常销售,确认收入借:银行存款或应收账款贷:主营业务收入应交税费——应交增值税(销项税额
二、缴纳增值税时
本月上交本月应交的增值税借:应交税费——应交增值税(已交税金)贷:银行存款本月上交以前期间应交未交的增值税借:应交税费——未交增值税贷:银行存款
三、计提应收的增值税返还
借:其他应收款
贷:营业外收入——政府补助
四、收到增值税返还
借:银行存款
贷:其他应收款
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